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本文摘要:【业务概述】已管理税务挂号且未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人(包罗个体谋划者),以及总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票时,可向其主管税务机关申请代开。1.增值税纳税人申请代开增值税专用发票时,应填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》,到主管税务机关税款征收岗位按增值税专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款。2.代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的,根据专用发票有关划定处置惩罚。

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【业务概述】已管理税务挂号且未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人(包罗个体谋划者),以及总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票时,可向其主管税务机关申请代开。1.增值税纳税人申请代开增值税专用发票时,应填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》,到主管税务机关税款征收岗位按增值税专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款。2.代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的,根据专用发票有关划定处置惩罚。税务机关代开专用发票时填写有误的,应实时在防伪税控代开发票系统中作废,重新开具。

代开专用发票后发生退票的,税务机关应根据增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关划定举行处置惩罚。对需要重新开票的,税务机关应同时举行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,按划定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。3.税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,比照一般纳税人开具红字专用发票的处置惩罚措施,信息表第二联交接开税务机关。

4.增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他小我私家出租不动产,购置方或承租方不属于其他小我私家的,纳税人缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票。对于具备增值税专用发票宁静保管条件、可连通网络、税务机关可有效监控代征税款及代开发票情况的政府部门等单元,县(区)以上税务机关经评估后认为风险可控的,可以同意其代征税款并代开增值税专用发票。5.增值税小规模纳税人(其他小我私家除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具。

选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。6.接受税务机关委托代征税款的保险企业,向小我私家保险署理人支付佣金用度后,可代小我私家保险署理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开增值税发票时,应向主管税务机关出具小我私家保险署理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

主管税务机关为小我私家保险署理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“小我私家保险署理人汇总代开”字样。7.未选择自行开具增值税专用发票的货物运输业小规模纳税人,在境内提供公路或内河货物运输服务,需要开具增值税专用发票的,在税务挂号地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地,就近向税务机关申请代开专用发票。

上述条件报送资料的报送条件为:1.代开增值税发票缴纳税款申报单的报送条件为除异地代开外的纳税人申请代开增值税专用发票时;2.身份证件及复印件的报送条件为自然人申请代开发票时;3.加载统一社会信用代码的营业执照(或税务挂号证或组织机构代码证)及其复印件的报送条件为除自然人外其他纳税人申请代开发票的,已实行实名办税的纳税人可取消报送;4.经办人身份证件及其复印件的报送条件为在纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务,需要代开增值税专用发票时以及除自然人外的其他纳税人申请代开发票时;5.《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》的报送条件为纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务,需要代开增值税专用发票时提供。


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